Marzo 2008


"Minimi" senza confini

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Un opuscolo informativo illustra il nuovo regime semplificato ai contribuenti serbo-croato-bosniaci, albanesi, rumeni e arabi

E' consultabile su www.agenziaentrate.gov.it la brochure informativa sul regime fiscale per piccoli imprenditori e professionisti, cosiddetti "minimi", in lingua araba, serbo-croato-bosniaca, rumena e albanese, etnie linguistiche tra le più diffuse sul territorio italiano.

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Passività ambientali. Dal bilancio a Unico, un passaggio difficile

inquinamento fabbriche
Iscrivibilità civilistica e deducibilità fiscale. Norme a confronto

Una spesa ambientale, così come definita dalla Raccomandazione della Comunità europea del 30 maggio 2001, è sostenuta per prevenire, ridurre o risanare i danni che un’impresa arreca all’ambiente nell’espletare la propria attività ed è rilevata laddove, in virtù del danno causato, sorge un’obbligazione al risarcimento, di natura legale o implicita, che è indipendente dalle azioni future dell’impresa stessa, in quanto necessaria ed inevitabile.

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Diritti camerali, codici provvisori per la neoprovincia

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A Monza e Brianza, in attesa delle prime elezioni di presidente e Consiglio
Sono stati istituiti con la risoluzione n. 74/E del 3 marzo, i codici di tributo, validi a partire dal quinto giorno lavorativo successivo alla data del provvedimento, per effettuare il versamento del diritto annuale di competenza della Camera di commercio di Monza e Brianza, Provincia istituita con la legge 146/2004 e gestita, fino alle elezioni del presidente e del Consiglio provinciale che si svolgeranno nel 2009, da un commissario di governo.
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Bonus "sicurezza", istruzioni per l'uso

telecamera
Tabaccai e negozianti potranno utilizzare il credito d'imposta esclusivamente in compensazione

Prime regole per usufruire del bonus "sicurezza". Pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale di sabato 1° marzo i due decreti del ministero dell'Economia e delle Finanze del 6 febbraio che dettano le modalità di attuazione delle disposizioni contenute nella Finanziaria 2008 (articolo 1, commi da 228 a 237) sul credito d'imposta per tabaccai e negozianti.
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Mutui per ristrutturazioni: sconto Irpef se è certa la data inizio lavori

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Coincide, in caso di completamento di costruzione, con quella di voltura della Dia
Nel caso di donazione da padre a figlio di un immobile da adibire ad abitazione principale e di stipula di un mutuo ipotecario da parte del neoproprietario per ristrutturarlo, è possibile detrarre gli interessi passivi pagati in dipendenza del finanziamento perché risultano soddisfatte le due condizioni temporali richieste dalla normativa: i lavori di completamento del fabbricato sono iniziati nei sei mesi successivi alla stipula del mutuo e il trasferimento di residenza è avvenuto entro un semestre dal termine dei lavori (risoluzione n. 73/E del 3 marzo).
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Cinque per mille, da subito anche alle fondazioni culturali

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La scheda, allegata alle dichiarazioni di quest'anno, recepisce le disposizioni del Milleproroghe
Approvata oggi con un provvedimento del direttore dell'Agenzia, la nuova scheda relativa alla scelta della destinazione dell'8 e del 5 per mille dell'Irpef. In considerazione dell'ammissione al riparto del 5 per mille, per l'anno finanziario 2008, delle "fondazioni nazionali di carattere culturale", contenuta nel decreto cosiddetto "Milleproroghe", convertito in legge lo scorso 28 febbraio, l'agenzia delle Entrate ha provveduto ad aggiungere i nuovi possibili destinatari della devoluzione di tale quota dell'Irpef e a integrare le relative istruzioni del Cud, del 730 e dell'Unico 2008.
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Unico, un maquillage non solo estetico

Anche modifiche sostanziali in materia di società non operative e investimenti nelle aree svantaggiate
I recenti interventi amministrativi sulla disciplina delle società non operative e le disposizioni sui nuovi investimenti nel Mezzogiorno recate dal decreto milleproroghe al centro delle più rilevanti modifiche sostanziali apportate ai modelli dichiarativi Unico 2008 con il provvedimento firmato oggi dal direttore dell'agenzia delle Entrate. Ulteriori variazioni sono state apportate per correggere alcuni errori materiali riscontrati successivamente alla pubblicazione dei modelli sul sito internet dell'Agenzia.
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Filo diretto tra le Entrate e i sostituti d'imposta

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Entro fine mese la comunicazione delle utenze telematiche per l'invio dei dati contabili del 730-4
Filo diretto tra le Entrate e i sostituti d'imposta: ai nastri di partenza la nuova modalità telematica di trasmissione dei dati contabili relativi ai modelli 730-4. Entro fine mese i sostituti d'imposta di diciotto province campione comunicheranno l'utenza telematica presso cui l'Agenzia renderà disponibili i risultati delle dichiarazioni 730/2008. Prende il via la revisione del flusso informativo prevista dal provvedimento con cui sono state recepite le novità introdotte dal decreto ministeriale n. 63/2007. Sulla base delle nuove disposizioni, i Caf-dipendenti trasmetteranno telematicamente le informazioni alle Entrate, che a loro volta provvedono a comunicarle ai sostituti.
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Modello VR. Il clou è nelle istruzioni

iva
Scompare il riferimento alla “locazione finanziaria” quale modo d’acquisto del bene ammortizzabile che dà diritto al rimborso dell’imposta sul valore aggiunto

Nelle istruzioni allegate al modello VR 2008, approvato con provvedimento del direttore dell’agenzia delle Entrate del 15 gennaio scorso, è stata apportata una variazione nella sezione relativa alla causale del rimborso, casella 4 “Acquisti e importazioni di beni ammortizzabili e di beni e servizi per studi e ricerche”.

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Ias 17, è vera sostanza anche per il Tuir?

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Le conseguenze "fiscali" delle modifiche apportate dalla Finanziaria 2008

Con il Dlgs 38/2005(1), le imprese che adottano gli Ias/Ifrs nella redazione dei bilanci d'esercizio e coloro che si occupano di fiscalità d'impresa hanno imparato a conoscere il difficile rapporto che lega il trattamento contabile del leasing finanziario e le disposizioni del Tuir.

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Le novità di un modello "consolidato" (1)

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Prima parte dell'approfondimento dedicato alla modulistica rivolta alla fiscal unit
Con la pubblicazione sul sito internet dell'agenzia delle Entrate del provvedimento di approvazione del modello Cnm 2008, datato 31 gennaio 2008, le società consolidanti si apprestano a dichiarare per il quarto anno consecutivo l'unica base imponibile (consolidato mondiale) o il reddito complessivo globale (consolidato nazionale) prodotto dal gruppo Ires, ai sensi degli articoli 117 e seguenti del Tuir. Diverse sono le novità che emergono dall'esame della modulistica di quest'anno, riguardanti, in particolar modo la disciplina delle società di comodo.
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Avvisi bonari rateizzati, il codice per gli interessi

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Va utilizzato per il pagamento dilazionato delle somme dovute a seguito dei controlli formali
Nasce 9007, istituito con la risoluzione n. 75/E del 4 marzo, il codice tributo per il versamento con F24 degli interessi sui pagamenti rateizzati degli importi che discendono dal controllo formale delle dichiarazioni (articolo 36-ter del Dpr n. 600/1973). L'esigenza del nuovo codice scaturisce dalla disposizione contenuta nella Finanziaria 2008 che, attraverso l'inserimento nel Dlgs 462/1997 dell'articolo 3-bis, ha introdotto la possibilità di dilazionare le somme indicate negli avvisi bonari, conseguenza dei controlli automatici Iva (articolo 54-bis del Dpr 633/72) e imposte sui redditi (articolo 36-bis del Dpr 600/73) nonché dei rilievi da controllo formale effettuati ai sensi del successivo articolo 36-ter.
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Formazione insegnanti con sconto Irpef

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Detrazione del 19% solo se il corso di specializzazione può considerarsi "di istruzione universitaria"
Via libera alla detrazione sulle spese sostenute per frequentare la scuola interuniversitaria lombarda di specializzazione per l'insegnamento secondario (Silsis). Il corso di studi seguito dai laureati presso l'Istituto è inquadrabile, per le sue caratteristiche, tra quelli "di istruzione universitaria", rientrando nella previsione agevolativa del Tuir (articolo 15, comma 1, lettera e), che riconosce la detraibilità per "le spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria, in misura non superiore a quella stabilita per le tasse e i contributi degli istituti statali". Questa, in sintesi, la risposta fornita dalle Entrate, con la risoluzione n. 77/E del 4 marzo, all'istanza con cui un contribuente ha chiesto di poter detrarre, nella dichiarazione dei redditi, le spese di iscrizione alla scuola frequentata da un familiare a carico.
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Fisco e subappalti: tra il “dare” e il “fare” c’è di mezzo il reverse charge

strumenti di lavoro
Dalla volontà contrattuale si evince se prevale la componente di “prestazione servizi” o “cessione beni”
Se una società subappaltatrice si occupa non solo della fabbricazione strictu sensu dell’opera per l’impresa appaltatrice ma anche del montaggio nel cantiere edile dei prefabbricati, realizzati con elementi prodotti in proprio e principalmente in calcestruzzo, allora la sua attività rientra nella sezione F di Atecofin 2004 ed è soggetta al meccanismo dell’inversione contabile. A corroborare questa soluzione è la volontà contrattuale di far prevalere la componente di prestazione di servizi sulla cessione di beni. Questa, in sintesi, la risposta fornita dall’Agenzia, con la risoluzione n. 76/E del 4 marzo, a un’istanza di interpello presentata da un’impresa (Alfa), operante nel settore edile.
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Operazioni fuori conto, in Anagrafe dal 1° aprile

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Confluiranno nel data base anche i dati di chi intrattiene qualsiasi tipo di rapporto con gli operatori finanziari, compresi quelli per conto terzi
Pubblicato il provvedimento del Direttore dell'Agenzia del 29 febbraio 2008, che integra le precedenti disposizioni relative alle modalità e ai termini di comunicazione dei dati, all'Anagrafe Tributaria, da parte degli operatori finanziari. Le novità contenute nel documento riguardano alcune informazioni aggiuntive che gli operatori sono tenuti a fornire. Fra queste figurano i dati, che consentiranno di indirizzare le richieste di indagine esclusivamente nei confronti di quegli operatori con cui l'inquisito ha intrattenuto rapporti.
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Le novità di un modello "consolidato" (2)

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Introdotte nel quadro NX tre colonne per la gestione del "bonus energia"
E' destinato ad accogliere i dati riguardanti gli importi trasferiti dalle società partecipanti al consolidato, compreso l'ente o società consolidante, e utilizzati a scomputo dell'Ires dovuta dal gruppo. E' il quadro NX, punto di partenza della seconda parte dell'approfondimento dedicato al modello Cnm 2008, in cui sono state introdotte tre nuove colonne nella sezione I, "Oneri detraibili", al fine gestire le detrazioni per risparmio energetico individuate all'articolo 1, commi da 344 a 347, e commi 358 e 359, della Finanziaria 2007.
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Non imponibilità Iva sospesa, se la nave è in cantiere

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Lo stato iniziale dell'imbarcazione determina l'applicazione dell'imposta sulle fatture emesse in corrispondenza degli stati di avanzamento lavori
Il beneficio della non imponibilità Iva vale soltanto quando la nave è pronta per la navigazione e iscritta nel "Registro Internazionale". La realizzazione, infatti, è il presupposto per l'iscrizione, che a sua volta è condizione per ottenere la non applicazione dell'imposta alle prestazioni di servizi relative all'allestimento dell'imbarcazione. Pertanto, sulle fatture emesse nel corso della costruzione, l'Iva è dovuta. Una volta perfezionata la registrazione, sarà comunque possibile recuperare quanto versato. Questa la sintesi della risposta data con la risoluzione n. 79/E del 6 marzo dall'agenzia delle Entrate.
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Il codice tributo per la restituzione dell'Iva dei "minimi"

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L'imposta da versare per effetto della rettifica della detrazione
Giunge in porto il codice tributo 6497, istituito con la risoluzione 80/E del 6 marzo, che consente il versamento dell'Iva dovuta per effetto della rettifica della detrazione da parte dei contribuenti minimi in regime fiscale semplificato. Il pagamento da effettuare con il modello F24 può essere assolto in una unica rata o differito in cinque quote annuali di pari importo senza applicazione di interessi. La prima o unica rata va versata entro il termine per il versamento del saldo Iva 2007; le successive devono rispettare il termine del versamento del saldo dell'imposta sostitutiva.
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Detrazioni e addizionali Irpef, i chiarimenti delle Entrate

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Tra gli argomenti trattati, il contenuto della dichiarazione annuale per fruire del beneficio

Le novità introdotte dalla Finanziaria 2008 sugli adempimenti a carico dei sostituti di imposta, esposte dall'Agenzia nel corso di un incontro con la stampa specializzata del 20 febbraio scorso, in occasione del Forum dei consulenti del lavoro (vedi articolo del 21 febbraio), sono ora contenute in una circolare. Il documento di prassi fornisce chiarimenti specifici su dichiarazioni di spettanza delle detrazioni e corretta individuazione delle aliquote che il sostituto d'imposta deve applicare quando termina il rapporto di lavoro.

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Controlli automatizzati: ecco le regole tecniche

computer
Istruzioni per il sistema informatico di gestione degli ingressi degli spettatori

Per consentire il controllo informatico dei titoli di accesso, sia digitali che cartacei, a manifestazioni di spettacolo o di intrattenimento e per evitare, in occasione di eventi importanti con grande afflusso di spettatori, inutili rallentamenti, spesso causa di problematiche di ordine pubblico, l'agenzia delle Entrate ha disciplinato le modalità di svolgimento dei controlli. Nel provvedimento di oggi e nei relativi allegati, le specifiche tecniche delle "verifiche" automatizzate e della trasmissione on line dei documenti riepilogativi.

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Le novità di un modello "consolidato" (3)

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Si conclude l'esame della modulistica rivolta alla fiscal unit
Ultima parte dell'approfondimento dedicato all'illustrazione delle novità che hanno interessato il modello "Cnm 2008". Si parte dal quadro MX (compilato al fine di indicare i trasferimenti al gruppo dei versamenti, delle eccedenze, dei crediti, delle ritenute e degli oneri detraibili della società o ente controllante) e dall'inserimento nello stesso di tre nuove colonne. L'esame termina, poi, con la disamina del quadro CS, che quest'anno si compone di cinque prospetti, rispetto ai quattro dello scorso anno.
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Fisco e immobili: nasce la Commissione ad hoc

euro
Potrà avvalersi di analisi e studi delle principali associazioni di categoria del settore
E' stata istituita la Commissione di studio sulla fiscalità diretta e indiretta delle imprese immobiliari, composta da esperti del dipartimento per le Politiche Fiscali, dell'agenzia delle Entrate e del Territorio, del Servizio consultivo e ispettivo tributario e dell'ufficio Legislativo - finanze del ministero dell'Economia e delle Finanze. Obiettivi principali della neostruttura quelli di semplificare gli adempimenti per i soggetti operanti in tale ambito e proporre agevolazioni in favore dello sviluppo dell'edilizia abitativa.
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Per i rimborsi Iva trimestrali la via è quella telematica

euro banconote
L'obbligo scatterà dalla pubblicazione in Gazzetta del provvedimento
Istanza di rimborso e compensazione dell'Iva trimestrale esclusivamente on line. In questo modo il decreto ministeriale definisce i tempi e le modalità dell'obbligo di presentazione telematica delle richieste, all'ufficio delle Entrate competente, introdotto dalla Finanziaria 2008. Si applicherà a partire dalla presentazione delle domande relative al trimestre solare successivo a quello della pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. Dovrà essere utilizzato l'apposito modello, approvato con provvedimento del direttore dell'Agenzia.
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Si sommano anche gli ecoincentivi del "mille proroghe"

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Per il ministero dell'Economia e delle finanze non sussistono ostacoli al cumulo dei benefici
Gli incentivi auto previsti nel decreto "mille proroghe" sono cumulabili fra loro. Lo chiarisce la risoluzione n. 7/Dpf del 6 marzo del dipartimento per le Politiche fiscale del ministero dell'Economia e delle Finanze. Con il quesito posto agli uffici fiscali, si chiedeva se, in mancanza di una precisa indicazione, i bonus indicati nei commi 3 e 4 del Dl 248/2007 fossero cumulabili, così come lo erano i precedenti ecoincentivi introdotti dalla Finanziaria 2007, in virtù di esplicita previsione contenuta nel comma 228 della legge 296/2006.
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In videoconferenza le novità sull'invio telematico dei dati contabili del 730/2008 ai sostituti

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L'iniziativa coinvolgerà le direzioni regionali e gli uffici locali delle diciotto province campione
Le novità dell'assistenza fiscale ai lavoratori dipendenti e ai pensionati per il 2008 saranno al centro di una videoconferenza che si terrà il 18 marzo prossimo dalle 10 alle 13. L'incontro, aperto ad associazioni, rappresentanti di categoria e Caf, sarà organizzato nelle direzioni regionali dell'agenzia delle Entrate e negli uffici locali delle diciotto province coinvolte nella prima fase di sperimentazione delle nuove modalità di trasmissione dei dati contabili delle dichiarazioni 730.
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Come viaggiare più "leggeri"

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Istruzioni per ottenere la detrazione del 19% per l'acquisto di abbonamenti ai mezzi pubblici
Buone notizie per chi utilizza bus e metro. Con la circolare n. 19/E del 7 marzo 2008, l'agenzia delle Entrate fornisce indicazioni su come ottenere la detrazione Irpef del 19%, introdotta dalla Finanziaria, per le spese effettuate nel corso del 2008 per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico, locale, regionale e interregionale. L'importo detraibile può raggiungere un massimo di 250 euro (garantendo una riduzione dell'imposta lorda fino a 47,50 euro), comprensivo sia delle spese effettuate per sé che per gli eventuali familiari a carico.La detrazione non spetta se le stesse spese sono deducibili, perchè inerenti, dai singoli redditi (ad esempio reddito d'impresa o di lavoro autonomo) che concorrono a formare quello complessivo.
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Meno selettiva l’estromissione “agevolata”

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Gli immobili strumentali non direttamente utilizzati dall’imprenditore individuale si possono escludere dal patrimonio aziendale mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva
La possibilità di "estromettere" in via agevolata gli immobili strumentali dall'impresa individuale si estende anche ai fabbricati semplicemente posseduti e non necessariamente utilizzati. La disposizione, contenuta nel "decreto milleproroghe", in vigore dallo scorso 1° marzo, va a modificare la norma, introdotta dall'ultima Finanziaria, che lasciava fuori dal suo ambito applicativo gli immobili strumentali non direttamente utilizzati dall'imprenditore, come ad esempio, quelli adibiti promiscuamente all'impresa, o concessi in locazione.
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Bonus incapienti, pronto il modello on line

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E' disponibile da oggi sul sito dell'Agenzia e va presentato tra il 2 maggio e il 31 luglio
Bonus incapienti: pronto il modello da compilare per richiedere il rimborso forfetario di 150 euro. E' da oggi disponibile sul sito internet dell'Agenzia il modulo da riempire per ottenere la misura fiscale di sostegno prevista in favore dei contribuenti a basso reddito. Il modello, riservato alle persone fisiche che non percepiscono redditi da un sostituto d'imposta e che sono esonerati dal presentare la dichiarazione dei redditi per l'anno 2007, va trasmesso esclusivamente per via telematica, a decorrere dal 2 maggio ed entro il 31 luglio 2008.
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5 per mille, entro marzo l'iscrizione

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I quattro elenchi resi pubblici e consultabili sul sito delle Entrate dal 7 aprile
Ai blocchi di partenza la campagna per predisporre le liste di chi, nel 2008, potrà essere destinatario della scelta del 5 per mille da parte dei contribuenti. Tra le novità di quest'anno, la possibilità, anche per le associazioni sportive dilettantistiche riconosciute dal Coni, di beneficiare del riconoscimento. La Finanziaria 2008 ha previsto per tutte le tipologie di beneficiari l'obbligo di predisporre un apposito rendiconto con la destinazione degli importi assegnati. Sarà un decreto della presidenza del Consiglio dei ministri a disciplinare nel dettaglio la materia.

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Ok al bonus assunzioni Irap per le società in house providing

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L'esclusione delle PA dall'agevolazione non vale per le controllate
Una società a capitale pubblico che opera in "house providing", anche se controllata da una amministrazione pubblica, può usufruire della deduzione dalla base imponibile Irap prevista per i soggetti che fanno nuove assunzioni di personale con contratto a tempo indeterminato. La deduzione, pari al costo del personale neoassunto per un importo massimo di 20.000 euro per ogni dipendente, può essere concessa all'ente che si trova in un'area territoriale ammissibile alla deroga istituita dalla comunità Europea. Questo, in sintesi, è quanto precisato dall'agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 93/E del 13 marzo 2008
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