Dicembre 2008

Ricorrendo all'uso delle bandiere di comodo, alcune imprese armatoriali ricercano tutti gli escamotage (elusivi e talvolta illeciti) per offrire beni e servizi a prezzi sempre più vantaggiosi in grado di abbassare e/o annullare le tariffe sui trasporti marittimi. Il focus approfondisce il fenomeno.

Il contrasto alle frodi Iva occupa un posto di rilievo a livello comunitario. L'esecutivo di Bruxelles ha anche ipotizzato ulteriori iniziative per debellare i fenomeni frodatori. Dalla terza edizione del programma Fiscalis ad altri elementi chiave nella politica di cooperazione europea.

Secondo l'Organizzazione, il transfer price è un chiaro esempio di come una netta ripartizione dell'onere della prova tra le parti sia il punto di partenza di una attività dialettica. All'argomento e ai riflessi sull'ordinamento italiano è dedicata la seconda puntata del focus.

L'onere della prova nel transfer price è un onere di argomentazione come suffragato dall'Ocse. Partendo da questa importante premessa, l'ultima puntata del focus è dedicata a una applicazione concreta del concetto, ipotizzando una verifica da parte dell'Amministrazione finanziaria.

Il focus si conclude con una valutazione dell'analisi dei commissari Ue che, nel pubblicarlo, hanno elaborato delle linee guida per una resa ottimale delle strategie di politica di bilancio e di manovra fiscale. Fondamentale il ruolo delle previsioni prudenziali di crescita del Pil.

La motivazione di una sentenza per relationem ad altra pronuncia è legittima quando il giudice, riportando il contenuto della decisione evocata, non si limiti a richiamarla genericamente ma la faccia propria con autonoma e critica valutazione. È quanto ha concluso la Cassazione con la sentenza n. 27083/2008.

Spesso, in base a scritture private tra società dello stesso gruppo, una delle compagini si impegna a eseguire verso le altre una serie di servizi, il cui corrispettivo è determinato in via forfetaria. In tali casi, la deducibilità del costo dipenderà dalla documentazione probatoria sostanziale, in ordine a effettività e inerenza delle prestazioni oggetto dei contratti.

Alleggerimento delle sanzioni e inibizione di ulteriori accertamenti presuntivi i vantaggi per i contribuenti che si avvarranno del nuovo istituto definitorio introdotto dal decreto anti crisi (Dl n. 185/2008). L'adesione andrà comunicata fino a 15 giorni prima della comparazione, con pagamento delle somme dovute o della prima rata.

Iva esigibile non al momento dell'emissione della fattura, ma all'atto del pagamento dei relativi corrispettivi, e, comunque, dopo il decorso di un anno. La misura contenuta nel decreto anti crisi ha natura sperimentale per il triennio 2009- 2011 ed è subordinata alla preventiva autorizzazione della Comunità europea.

L'esenzione totale dall'Irpef è applicabile a tutti i trattamenti pensionistici percepiti dalle vittime del terrorismo e delle stragi di tale matrice. A tale conclusione giunge la risoluzione n. 453/E, individuando come ratio della norma di favore l'intento di garantire ai beneficiari adeguati strumenti di tutela e sostegno non meramente simbolici.

Le agevolazioni previste per la piccola proprietà contadina non decadono nel caso in cui il fondo venga conferito dal contadino in una società agricola costituita dallo stesso coltivatore e dai suoi familiari, prima del decorso di un quinquennio dall'acquisto, termine che farebbe scattare la perdita del beneficio (risoluzione n. 455/E).

Niente sconti sulle prestazioni di servizi relative alla gestione del materiale plastico di scarto, anche se questo è classificato come rifiuto speciale. Operazioni come il recupero, la selezione, il compattamento, la macinazione e il trasporto di tali prodotti pagano quindi l'Iva ordinaria del 20 per cento (risoluzione n. 454/E).

Il dubbio sul soggetto che ha effettuato la prestazione, anche quando si ha la certezza che la prestazione stessa sia stata effettuata, non esclude la possibilità di recuperare il relativo costo e l'Iva apparentemente assolta. Così si è espressa la Cassazione con la sentenza n. 27574, depositata il 20 novembre 2008.

Definiti termini e requisiti per accedere al bonus a favore delle famiglie a basso reddito (articolo 1 del Dl 185/2008). I criteri principali di attribuzione sono: residenza, tipo e ammontare del reddito, formazione del nucleo familiare. Si parte da un contributo di 200 euro fino ad arrivare a 1.000 euro. In arrivo il modello per la richiesta.

Il Fisco premia anche nel 2009 gl'incrementi di produttività. Le somme erogate a tale titolo, fino a un tetto di 6mila euro, saranno tassate con l'imposta sostitutiva del 10 per cento. Sale a 35mila euro il limite di reddito per rientrare tra gli aventi diritto. Fuori dal beneficio i compensi per lavoro straordinario.

Nell'attesa del decreto attuativo delle disposizioni contenute nella Finanziaria 2008, il coordinamento fra Ias/Ifrs e regole di determinazione della base imponibile Ires si porta avanti con il lavoro. Il Dl 185/2008 concede, difatti, ai soggetti che adottano i principi contabili internazionali, la possibilità di "riallineare" valori contabili e fiscali.

La vendita di hardware a una società turca è una cessione all'esportazione "diretta" anche se l'uscita dei beni avviene dopo l'emissione della fattura di acconto. La vendita di un software standard e la concessione in licenza dell'adattamento va invece inquadrata come prestazione unica di consulenza tecnica (risoluzione n. 456/E).

La detrazione Irpef per il recupero del patrimonio edilizio spetta, in caso di vendita di immobile inserito in un edificio interamente ristrutturato, al nuovo acquirente per i restanti periodi d'imposta. Il diritto al beneficio non viene meno se il vecchio proprietario non ha goduto dell'agevolazione spettante (risoluzione n. 457/E).

La circostanza che una società sia rimasta vittima del furto delle scritture contabili non esonera il contribuente dall'obbligo di procedere alla loro ricostruzione. In difetto, risulta legittimo l'utilizzo, da parte dell'ufficio, del metodo induttivo per ricostruire il reddito d'impresa (Cassazione, sentenza 27448/2008).

6810 è il codice tributo che le imprese di autotrasporto ammesse alle agevolazioni di cui all'articolo 2, comma 2, del Dpr 227/2007 dovranno indicare nel modello F24 per utilizzare in compensazione il credito d'imposta loro spettante. Nel campo "anno di riferimento" dovrà essere indicato l'anno nel quale il credito è riconosciuto. L'operatività del nuovo codice tributo scatta dal quinto giorno lavorativo successivo alla data della risoluzione n. 463/E, che l'ha istituito.

Vita breve per il codice tributo 6806. Istituito con risoluzione 288/E del 9 luglio socros per consentire l'utilizzo del credito d'imposta riconosciuto agli istituti universitari di diretta emanazione delle università estere autorizzati a rilasciare titoli riconosciuti in Italia, viene ora soppresso a seguito dell'esaurimento dei fondi disponibili (risoluzione n. 464/E).

Il decreto anticrisi ha un occhio di riguardo anche per i bilanci dei soggetti che non adottano gli Ias/Ifrs. Il provvedimento, infatti, consente di non svalutare le azioni in portafoglio non iscritte fra le immobilizzazioni e di rivalutare (anche se fiscalmente a pagamento) i beni immobili, tranne quelli merce e le aree fabbricabili.

Detrazione del 55% per l'istallazione della pompa di calore ad alta efficienza che integra ma non sostituisce il vecchio impianto di climatizzazione invernale. Le condizioni sono che l'intervento comporti una congrua riduzione dei consumi e che il risparmio coinvolga l'intero complesso immobiliare (risoluzione n. 458/E).

Chi non effettua la rettifica a suo favore entro il termine per presentare la dichiarazione dell'anno d'imposta successivo può recuperare la somma versata in più inoltrando un'istanza di rimborso entro 4 anni dal pagamento eseguito senza presupposto o, in caso contrario, dal versamento del saldo (risoluzione n. 459/E).

La cessione a titolo oneroso di terreni, considerati edificabili dal Piano urbanistico comunale e poi sottoposti al vincolo di inedificabilità dal Piano paesaggistico regionale, non genera plusvalenza, in quanto quest'ultimo ha efficacia prevalente su quello dei Comuni (risoluzione n. 460/E).

In un quadro familiare dove il marito percepisce soltanto redditi a tassazione separata, la moglie è nullatenente, la madre di lui riceve un assegno dall'Inps assoggettato a ritenuta Irpef, sarà soltanto quest'ultima a beneficiare della detrazione fiscale per familiari a carico, a determinate condizioni (risoluzione n. 461/E).

Ogni emissione di certificato di proprietà di un veicolo sul quale vengano apportate modifiche riguardanti lo stato dell'auto è soggetto ad imposta di bollo. Sconta il tributo anche la richiesta per il suo rilascio. Questa in sintesi la risposta dell'Agenzia fornita con la risoluzione n. 462/E a un quesito dell'Aci.

Da oggi il Fisco ha una nuova voce. Antonella Gorret è alla guida della comunicazione dell’Agenzia delle Entrate. Laureata in Giurisprudenza all’università La Sapienza di Roma, giornalista professionista, ha lavorato per nove anni nella redazione del quotidiano economico-finanziario ItaliaOggi.

Pronte le bozze delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica di Unico, 730 e 730-4 2009 e quelle relative alle scelte otto e cinque per mille per l'anno d'imposta 2008. I file con le indicazioni sul contenuto e le caratteristiche della fornitura dei dati sono disponibili sul sito internet delle Entrate.

Chi ha acquistato un gruppo di navi per conferimento di ramo d’azienda è tenuto ad aggiungere, per il periodo di imposta di cessione, oltre all’imponibile determinato a forfait, la differenza tra corrispettivo e costo non ammortizzato d’esercizio che precede l’ingresso in tonnage tax (risoluzione n. 465/E).