Maggio 2009

Continuano a essere rilevanti ai fini Irap le plusvalenze e minusvalenze relative a beni strumentali, non derivanti da una cessione d'azienda. Questo, in sintesi, è solo il primo chiarimento fornito dall'agenzia delle Entrate con la circolare n. 27/E del 26 maggio, arrivata a dare risposta ai quesiti posti dalle varie associazioni di categoria.

Non è ammessa la detrazione dell'Iva sull'acquisto di un capannone a uso commerciale se l'imprenditore non prova l'inerenza dell'acquisto all'esercizio d'impresa. Se la strumentalità è assodata per le cessioni di beni da parte di società commerciali, la stessa regola non vale per gli acquisti (Cassazione, sentenza 7465/2009).

I dati contabili acquisiti, anche quelli dei movimenti bancari, inchiodano l'imprenditore accusato di dichiarazione infedele. Tali versamenti, infatti, costituiscono prova sufficiente per calcolare la soglia minima di punibilità richiesta dalle norme penaltributarie ai fini della condanna (Cassazione, sentenza 16312/2009).

Il pronunciamento degli eurogiudici verte sulla legittimità del diniego opposto dalle autorità fiscali di un Paese membro al riconoscimento della deducibilità dei contributi versati in altri Stati. La controversia riguarda un cittadino tedesco che, dopo aver lavorato in Germania presso una casa automobilistica, si è stabilito in Polonia.

Istruzioni pratiche per Caf e professionisti abilitati impegnati nell'operazione 730/2009. Le date da rispettare, i documenti da controllare, le modalità per i conguagli, la gestione del flusso telematico dei modelli 730-4. La circolare n. 21/E annuncia inoltre a breve specifiche indicazioni per i contribuenti dell'Abruzzo.

Non godono dell'esenzione dal Registro i conferimenti effettuati senza una delibera assembleare di riduzione e successivo aumento di capitale. Tutto ciò, anche se i versamenti sono utilizzati per il ripianamento di perdite che potrebbero imporre, se non sanate, la medesima delibera (Cassazione, sentenza 6516/2009).

Semplificato l’obbligo di acquisizione dati per i rivenditori di generi di monopolio. Per i pagamenti effettuati tramite carte di credito è sufficiente il codice fiscale. Nessuna rilevazione per le operazioni relative a servizi già “tracciati” e per quelle trascurabili ai fini dei controlli. Sono i chiarimenti della risoluzione n. 119/E.

Nel caso di cessione pro soluto di un credito nei confronti di un'impresa soggetta a procedura concorsuale, il cedente, che si è insinuato al passivo del fallimento prima della cessione e non è stato estromesso dalla procedura, conserva il diritto a emettere la nota di variazione. E' il contenuto della risoluzione n. 120/E.

L'affidamento della rete fognaria comunale può essere rilevante ai fini Iva se il bene dato in uso è suscettibile di essere utilizzato esclusivamente per l'esercizio di un'attività economica e se il canone costituisce un introito economicamente rilevante avente carattere di stabilità. Lo ha precisato la risoluzione n. 122/E.

L'indennità di mancato preavviso concorre alla determinazione della base imponibile Irap, calcolata con il cosiddetto "metodo retributivo". E' solo una delle risposte arrivate con la risoluzione n. 121/E, con cui l'Agenzia ha fornito chiarimenti sulla rilevanza di alcune somme erogate da un'azienda ospedaliero-universitaria.

L'adesione da parte di una snc al concordato di massa del 1994 costituisce titolo per l'accertamento della maggiore imposta nei confronti dei soci che non hanno definito il reddito di partecipazione. L'Irpef di ogni componente della compagine sociale può essere rettificata per "trasparenza" (Cassazione, sentenza 9137/2009).

E’ disponibile da oggi il numero verde 800.185.070 rivolto alle persone residenti nei Comuni abruzzesi colpiti dal terremoto del 6 aprile per offrire informazione e assistenza sugli adempimenti fiscali. La linea telefonica sarà attiva dal lunedì al venerdì, dalle 9.00 alle 16.30, e sarà raggiungibile da telefono fisso all’interno degli otto distretti telefonici della regione e da cellulare.

Ai fini Iva, nessuna obiezione all’utilizzo del rappresentante fiscale in Italia da parte di un’impresa sammarinese, per la cessione di beni nei Paesi Ue. La via “maestra” prevede un’importazione seguita da scambio intracomunitario. Per la prima va applicato il meccanismo del reverse charge (risoluzione 123/E).

Prorogato al 31 ottobre 2009 il termine per l'invio telematico, da parte dei gestori del servizio di smaltimento dei rifiuti, dei dati degli utenti relativi agli anni solari 2007 e 2008, rilevanti ai fini delle imposte sui redditi. E' quanto dispone il provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate del 5 maggio.

L'agenzia delle Entrate sale sul podio e conquista il "Premio annuale per l'innovazione nelle Amministrazioni fiscali", bandito dal Ciat - Centro interamericano de administraciones tributarias - per il 2009, per la categoria "efficacia". Il riconoscimento è andato al progetto "procedura per le indagini finanziarie".

Anche i “minimi” possono procedere a rivalutare i beni immobili d’impresa. Un’operazione non preclusa per gli impianti e i macchinari infissi al suolo, vale a dire quelli che non possono essere agevolmente rimossi e posizionati in altro luogo, senza alterare la loro originaria funzionalità (circolare n. 22/E).

Iva piena sulle cessioni di cippato, anche se impiegato come biomassa per usi energetici. I laboratori delle Dogane hanno considerato il prodotto "legno in piccole placche o in particelle, di conifere", non riconducibile fra quelli elencati nella tabella A, parti II e III, del Dpr 633/1972 (risoluzione n. 124/E).

Buone notizie in arrivo sul "fronte" del risparmio energetico. E' disponibile da oggi sul sito dell'Agenzia, il modello, con le relative istruzioni, approvato con provvedimento direttoriale del 6 maggio, da inviare, con modalità telematica, esclusivamente per gli interventi di riqualificazione energetica che si svolgono in più periodi d'imposta.

Sì ai lavoratori a progetto, no ai "borsisti" e al personale "interinale". E' solo uno dei chiarimenti arrivati con la risoluzione n. 125/E, con la quale si è data risposta a una serie di quesiti relativi alla determinazione del credito d'imposta in favore delle imprese che sostengono costi per attività di ricerca e sviluppo.

Corretta ed efficace difesa in giudizio degli interessi erariali, ricorso, quando possibile, agli istituti deflativi del contenzioso, prosecuzione del progetto “Qualità”. Sono questi i principali punti degli indirizzi operativi in materia di contenzioso tributario, contenuti nella circolare n. 24/E del 15 maggio.

Unicoweb, pochi e semplici click per i contribuenti che presentano la dichiarazione dei redditi dedicata alle persone fisiche. E, da oggi, il sito dell'Agenzia mette a disposizione i software di compilazione dei modelli 2009. Quest'anno infatti si aggiunge il prodotto informatico per predisporre anche Unico PF Mini.

Riguardo all'esclusione dei periti e degli esperti tributari dall'elenco dei soggetti autorizzati a rilasciare il cosiddetto visto pesante è competente a decidere il giudice ordinario e non quello amministrativo. Questa la conclusione del Consiglio di Stato su un ricorso per una mancata abilitazione (sentenza n. 2106/2009).

L'operazione di sale and leaseback, posta in essere fra due società dello stesso gruppo, integra una fattispecie elusiva e un'ipotesi di abuso di diritto, per effetto della detrazione dei canoni e della duplicazione della procedura di deduzione delle quote di ammortamento (Cassazione, sentenza 8481/2009).

La controversia sulla mancata restituzione di somme versate in più a titolo di Iva è competenza della giurisdizione tributaria, anche quando la domanda di rimborso non trova accoglimento perché presentata da un soggetto diverso dal titolare del credito. A ribadirlo è la Cassazione, con la sentenza 9668/2009.

Servizi esenti da Iva anche per i non titolari di partita. Il regime agevolato non viene meno nell’ipotesi in cui siano presenti nella compagine sociale consorziati che, nel corso della vita associativa, hanno perso il requisito della limitata percentuale di detraibilità. Sono alcune precisazioni della circolare 23/E dell'8 maggio.

Presto sarà a disposizione dei contribuenti presso tutti gli sportelli della società di riscossione dislocati sul territorio, unitamente alla Guida pratica per il cittadino contribuente. E per completare il quadro anche una versione telematica, scaricabile dal sito www.equitaliaspa.it, all'interno della sezione "Il Gruppo/Le nostre guide".

La quietanza rilasciata in relazione a corrispettivi per prestazioni assoggettate a Iva è esente in modo assoluto dall’imposta di bollo. A tal fine, è necessario che sul documento risulti evidenziato l’importo dell’imposta. Se questo manca, va confermato con apposita annotazione che si tratta di somme soggette a Iva.

Pubblicate oggi le liste finali dei beneficiari del cinque per mille per il 2009. Gli iscritti totali dei quattro elenchi sono 38.261, 43 nominativi in più rispetto ai 38.218 dei precedenti. Le modifiche riguardano gli enti del volontariato, quelli della ricerca scientifica e le associazioni sportive dilettantistiche. A parte, gli 8.100 Comuni.

L'Iva versata dalla parte vittoriosa sull'onorario del proprio avvocato è compresa nel conto delle spese processuali e deve essere rimborsata da chi esce sconfitto dalla controversia. A meno che il vincente non sia un soggetto passivo Iva. Lo ha stabilito la seconda sezione civile della Cassazione con la sentenza n. 10336/2009.

Il canone per l'installazione dei mezzi pubblicitari ha natura tributaria. La Consulta ha dichiarato non fondata la prospettata questione di legittimità costituzionale della disposizione del Dlgs 546/1992 che attribuisce al giudice tributario la competenza a decidere in materia di canone pubblicitario (sentenza 141/2009).