Lunedì 20 Maggio 2013 - Aggiornato alle 14:57
Analisi e commenti
Il versamento dell'Irap (1)
Per i contribuenti non soggetti agli studi di settore scade mercoledì 18 luglio il termine per pagare saldo 2006 e primo acconto 2007, con la maggiorazione dello 0,40%
Il 18 luglio scade il termine per il versamento del saldo Irap 2006 e della prima rata di acconto Irap 2007 con la maggiorazione delle somme da versare dello 0,40 per cento, a titolo di interesse corrispettivo. La scadenza interessa le persone fisiche, le società o associazioni di cui all'articolo 5 del Tuir, nonché le società e gli enti soggetti all'Ires con esercizio coincidente con l'anno solare che approvano il bilancio entro il termine di quattro mesi dalla chiusura dell'esercizio.
I contribuenti nei cui confronti si applicano gli studi di settore possono effettuare i predetti versamenti:
I codici tributo da indicare nella sezione Regioni del modello F24 sono i seguenti:
Con comunicato stampa del 10 giugno 1999, il ministero delle Finanze ha precisato che quando l'Irap è dovuta a più Regioni, il versamento va effettuato indicando nella "Sezione Regioni" del modello F24 il codice di quella a cui spetta l'imposta più elevata. L'Amministrazione finanziaria provvederà a effettuare i conguagli sulla base delle risultanze della dichiarazione annuale Irap, evitando al contribuente di compilare tanti moduli di versamento quante sono le Regioni destinatarie.
La rateizzazione
Le imposte dovute a titolo di saldo Irap 2006 e di prima rata di acconto Irap 2007, possono essere rateizzate con l'osservanza delle seguenti modalità:
Nel caso di rateizzazione del versamento effettuato successivamente alla scadenza del 18 giugno ed entro il 18 luglio, ferma restando l'applicazione della maggiorazione della somma da versare dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo, gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima sono calcolati con le stesse modalità.
* applicando il metodo commerciale, il mese di luglio si considera di 30 giorni. I 28 giorni risultano, pertanto, dalla seguente somma: 12 giorni di luglio (dal 19 luglio al 30 luglio) + 16 giorni di agosto
Gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima per i soggetti titolari di partita Iva a cui si applicano gli studi di settore e che hanno versato la prima rata entro il 9 luglio, vanno calcolati sulla base dei tassi di interessi indicati nel seguente prospetto.
Nel caso di rateizzazione del versamento effettuato dopo la scadenza del 9 luglio ed entro l'8 agosto, ferma restando l'applicazione della maggiorazione della somma da versare dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo, gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima sono calcolati con le stesse modalità prima viste in caso di versamento della prima rata entro il 9 luglio.
Nel modello F24, gli interessi da rateizzazione non vanno cumulati all'imposta, ma versati separatamente indicandoli in un apposito rigo con il codice tributo 3805.
Si ipotizzi, ad esempio, una società di persone cui non si applicano gli studi di settore, che operi in Umbria, con un saldo Irap relativo all'anno 2006 di ammontare pari a 5mila euro, con versamento rateizzato in cinque rate ed effettuato successivamente al 18 giugno, ma entro il 18 luglio 2007.
In tale ipotesi, occorre anzitutto maggiorare il debito totale da versare dello 0,40 per cento.
Il saldo Irap da versare sarà pari a 5.000 + [0,40% x 5.000] = 5.020 euro.
L'importo di ciascuna delle cinque rate sarà pari a 5.020 / 5 = 1.004 euro.
Gli interessi dovuti sulle cinque rate saranno calcolati sulla base del prospetto sotto riportato.
Il versamento di ciascuna rata (ad esempio, la seconda) sarà esposto nel modello F24 nel modo che segue:
1 - continua. La seconda puntata sarà pubblicata venerdì 13
I contribuenti nei cui confronti si applicano gli studi di settore possono effettuare i predetti versamenti:
- entro il 9 luglio, senza alcuna maggiorazione
- dal 10 luglio all'8 agosto, maggiorando le somme da versare dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo.
I codici delle Regioni e delle Province autonome da utilizzare nel modello F24 sono i seguenti:
| 01 | Abruzzo | 08 | Lazio | 15 | Sardegna |
| 02 | Basilicata | 09 | Liguria | 16 | Sicilia |
| 03 | Bolzano | 10 | Lombardia | 17 | Toscana |
| 04 | Calabria | 11 | Marche | 18 | Trento |
| 05 | Campania | 12 | Molise | 19 | Umbria |
| 06 | Emilia Romagna | 13 | Piemonte | 20 | Valle d'Aosta |
| 07 | Friuli Venezia Giulia | 14 | Puglia | 21 | Veneto |
I codici tributo da indicare nella sezione Regioni del modello F24 sono i seguenti:
| tipo versamento | codice tributo |
| Irap, acconto prima rata | 3812 |
| Irap, acconto seconda rata o acconto in unica soluzione | 3813 |
| Irap, saldo | 3800 |
| Irap, interessi per pagamento rateizzato | 3805 |
Con comunicato stampa del 10 giugno 1999, il ministero delle Finanze ha precisato che quando l'Irap è dovuta a più Regioni, il versamento va effettuato indicando nella "Sezione Regioni" del modello F24 il codice di quella a cui spetta l'imposta più elevata. L'Amministrazione finanziaria provvederà a effettuare i conguagli sulla base delle risultanze della dichiarazione annuale Irap, evitando al contribuente di compilare tanti moduli di versamento quante sono le Regioni destinatarie.
La rateizzazione
Le imposte dovute a titolo di saldo Irap 2006 e di prima rata di acconto Irap 2007, possono essere rateizzate con l'osservanza delle seguenti modalità:
- a prescindere dal numero delle rate, il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre 2007
- la scadenza dei versamenti delle rate successive alla prima, per i soggetti titolari di partita Iva, è il 16 di ogni mese, fermo restando che, se il termine per il versamento coincide con il sabato o con un giorno festivo, è prorogato al primo giorno lavorativo successivo
- è previsto, su ogni rata, un interesse mensile pari allo 0,50 per cento (6 per cento annuo), da calcolarsi secondo il metodo commerciale (considerando quindi i mesi sempre di trenta giorni), tenendo conto che, per le rate successive alla prima, è sufficiente sommare 0,50 (tasso di interesse mensile) al valore precedente.
Gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima per i soggetti titolari di partita Iva che hanno versato la prima rata entro il 18 giugno, vanno calcolati sulla base del seguente prospetto.
Rata | Scadenza | Giorni | Interesse | |
1 | 18 giugno | 0 | 0,00% | |
2 | 16 luglio | 28 | [28 x 0,5] / 30 = | 0,47% |
3 | 16 agosto | 28 + 30 = 58 | 0,47 + 0,50 = | 0,97% |
4 | 17 settembre | 58 + 30 = 88 | 0.97 + 0,50 = | 1,47% |
5 | 16 ottobre | 88 + 30 = 118 | 1,47 + 0,50 = | 1,97% |
6 | 16 novembre | 118 + 30 = 148 | 1,97 + 0,50 = | 2,47% |
Nel caso di rateizzazione del versamento effettuato successivamente alla scadenza del 18 giugno ed entro il 18 luglio, ferma restando l'applicazione della maggiorazione della somma da versare dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo, gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima sono calcolati con le stesse modalità.
Rata | Scadenza | Giorni | Interesse | |
1 | 18 luglio | 0 | 0,00% | |
2 | 16 agosto | 28* | [28 x 0,5] / 30 = | 0,47% |
3 | 17 settembre | 28 + 30 = 58 | 0,47 + 0,50 = | 0,97% |
4 | 16 ottobre | 58 + 30 = 88 | 0,97 + 0,50 = | 1,47% |
5 | 16 novembre | 88 +30 = 118 | 1,47 + 0,50 = | 1,97% |
* applicando il metodo commerciale, il mese di luglio si considera di 30 giorni. I 28 giorni risultano, pertanto, dalla seguente somma: 12 giorni di luglio (dal 19 luglio al 30 luglio) + 16 giorni di agosto
Gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima per i soggetti titolari di partita Iva a cui si applicano gli studi di settore e che hanno versato la prima rata entro il 9 luglio, vanno calcolati sulla base dei tassi di interessi indicati nel seguente prospetto.
Rata | Scadenza | Giorni | Interesse | |
1 | 9 luglio | 0 | 0,00% | |
2 | 16 luglio | 7 | [7 x 0,5] /30 = | 0,12% |
3 | 16 agosto | 7 + 30 = 37 | 0,12 + 0,50 = | 0,62% |
4 | 16 settembre | 37 + 30 = 67 | 0,62 + 0,50 = | 1,12% |
5 | 16 ottobre | 67 +30 = 97 | 1,12 + 0,50 = | 1,62% |
6 | 16 novembre | 97 +30 = 127 | 1,62 + 0,50 = | 2,12% |
Nel caso di rateizzazione del versamento effettuato dopo la scadenza del 9 luglio ed entro l'8 agosto, ferma restando l'applicazione della maggiorazione della somma da versare dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo, gli interessi dovuti sulle rate successive alla prima sono calcolati con le stesse modalità prima viste in caso di versamento della prima rata entro il 9 luglio.
Rata | Scadenza | Giorni | Interesse | |
1 | 8 agosto | 0 | 0,00% | |
3 | 16 agosto | 8 | [8 x 0,5] / 30 = | 0,13% |
4 | 17 settembre | 8 + 30 = 8 | 0,13 + 0,50 = | 1,63% |
5 | 16 ottobre | 38 +30 = 68 | 0,63 + 0,50 = | 1,13% |
6 | 16 novembre | 68 + 30 = 98 | 1,13 + 0,50 = | 1,63% |
Nel modello F24, gli interessi da rateizzazione non vanno cumulati all'imposta, ma versati separatamente indicandoli in un apposito rigo con il codice tributo 3805.
Si ipotizzi, ad esempio, una società di persone cui non si applicano gli studi di settore, che operi in Umbria, con un saldo Irap relativo all'anno 2006 di ammontare pari a 5mila euro, con versamento rateizzato in cinque rate ed effettuato successivamente al 18 giugno, ma entro il 18 luglio 2007.
In tale ipotesi, occorre anzitutto maggiorare il debito totale da versare dello 0,40 per cento.
Il saldo Irap da versare sarà pari a 5.000 + [0,40% x 5.000] = 5.020 euro.
L'importo di ciascuna delle cinque rate sarà pari a 5.020 / 5 = 1.004 euro.
Gli interessi dovuti sulle cinque rate saranno calcolati sulla base del prospetto sotto riportato.
Rata | Scadenza | Tasso d'interesse | Capitale | Interessi |
1 | 18 luglio | 0,00% | 1004 | 0,00% |
3 | 16 agosto | 0,47% | 1004 | 0,47% x 1.004 = 4,71 |
4 | 17 settembre | 0,97% | 1004 | 0,97% x 1.004 = 9,73 |
5 | 16 ottobre | 1,47% | 1004 | 1,47% x 1.004 = 14,75 |
6 | 16 novembre | 1,97% | 1004 | 1,97% x 1.004 = 19,77 |
Il versamento di ciascuna rata (ad esempio, la seconda) sarà esposto nel modello F24 nel modo che segue:
1 - continua. La seconda puntata sarà pubblicata venerdì 13
Flavio Ferrini
pubblicato Giovedì 12 Luglio 2007
I più letti
Ed è del tutto irrilevante, secondo la sezione penale della Corte suprema, che l’immobile sequestrato al contribuente sia stato oggetto di conferimento in un fondo patrimoniale
C'è difetto di inerenza, se il ripianamento delle perdite della partecipata è seguito da cessione ad altra società del gruppo a un prezzo assai inferiore a quanto "investito"
La variazione richiesta ai fini Iva è valida a tutti gli effetti anche per quanto riguarda la determinazione della competenza territoriale in caso di accertamento Irpef
Ancora modifiche alla versione on line della guida fiscale che l'Agenzia delle Entrate rielabora costantemente, per adeguarla ai più recenti interventi normativi
Il cambio di guardia è stato deliberato oggi dal Comitato di gestione dell’Agenzia. Una carriera tutta all’interno dell’Amministrazione, iniziata con l’inquadramento base
Filo diretto con le dichiarazioni dei redditi. Il punto di partenza è infatti il totale di quanto denunciato al Fisco. Il versamento è on line, tramite modello F24
Ancora modifiche alla versione on line della guida fiscale che l'Agenzia delle Entrate rielabora costantemente, per adeguarla ai più recenti interventi normativi
Ed è del tutto irrilevante, secondo la sezione penale della Corte suprema, che l’immobile sequestrato al contribuente sia stato oggetto di conferimento in un fondo patrimoniale
In vista della presentazione dei modelli fiscali, consueto appuntamento, sotto forma di domande-risposte, con le precisazioni dell’Agenzia su varie questioni interpretative
Non occorre che l’omissione sia intenzionalmente diretta a ostacolare l’attività di controllo, poiché al contribuente viene chiesto in ogni caso un comportamento diligente
Filo diretto con le dichiarazioni dei redditi. Il punto di partenza è infatti il totale di quanto denunciato al Fisco. Il versamento è on line, tramite modello F24
Un riepilogo delle regole relative all'imposta sul valore aggiunto applicabili a locazioni e cessioni di fabbricati, così come si presentano in seguito al Dl 83/2012
La riduzione del corrispettivo non comporta riliquidazione dell'imposta né risoluzione del contratto
Importi differenti a seconda che sia previsto o meno un corrispettivo
Per superare il vincolo, al committente basta anche una dichiarazione sostitutiva dell’appaltatore che attesti di aver regolarmente provveduto a versare l’Iva e le ritenute
Dello stesso autore
30/4/2008
Imprenditori individuali e società di persone in contabilità ordinaria devono comunicare in via telematica la scelta per il metodo analitico di determinazione della base imponibile
14/4/2008
Il regime di favore limitato solo ai componenti negativi derivanti dall'attività caratteristica
25/3/2008
Deducibili, per ogni dipendente a tempo indeterminato, un importo forfetario e i contributi previdenziali e assistenziali a carico del datore di lavoro
19/3/2008
Solo quella "ulteriore" per incremento occupazionale può essere goduta anche per un importo superiore
Notizie correlate
- Ferragosto tranquillo con la proroga estiva
- 6/8/2007
- Rinvio al 20 delle scadenze fiscali. Unica eccezione per i contribuenti soggetti a studi di settore per i quali il versamento va effettuato entro l'8
- Niente versamenti sotto l'ombrellone
- 30/7/2008
- Slittano a mercoledì 20 i termini per gli adempimenti in scadenza tra il 1° e il 20 del mese
- Saldo Iva: entro il 16 marzo l'imposta a debito per il 2006
- 12/3/2007
- Non può rinviare il pagamento chi è tenuto a presentare la dichiarazione annuale in forma autonoma
- 20 giugno, si apre la stagione dei versamenti
- 13/6/2006
- L'adempimento può essere rinviato al mese successivo, applicando la maggiorazione dello 0,40 per cento