Ultima parte dell'approfondimento dedicato all'illustrazione delle novità che hanno interessato il modello "Cnm 2008". Si parte dal quadro MX (compilato al fine di indicare i trasferimenti al gruppo dei versamenti, delle eccedenze, dei crediti, delle ritenute e degli oneri detraibili della società o ente controllante) e dall'inserimento nello stesso di tre nuove colonne. L'esame termina, poi, con la disamina del quadro CS, che quest'anno si compone di cinque prospetti, rispetto ai quattro dello scorso anno.

Quadro MX
Le modifiche riguardano unicamente il rigo MX1, dove sono stati inserite tre nuove colonne, al fine gestire le detrazioni per risparmio energetico di cui all'articolo 1, commi da 344 a 347 e commi 358 e 359, della Finanziaria per il 2007, dove indicare, rispettivamente, il codice che individua la tipologia dell'intervento, l'anno di sostenimento e l'ammontare della spesa sostenuta.



Quadro CN
Il quadro CN, da utilizzare al fine della determinazione dell'Ires sulla base del reddito complessivo globale di gruppo, è rimasto sostanzialmente invariato rispetto alla versione dell'anno precedente.
L'unica novità di rilievo riguarda l'introduzione nel rigo CN1 della nuova colonna 1, dove indicare il reddito minimo evidenziato nel rigo NF7, colonna 3, ovvero nel rigo MF7, colonna 3, in caso di consolidato mondiale (ovvero di concorso tra consolidato nazionale e mondiale). L'importo da evidenziare in colonna 1 costituisce una quota del reddito di cui alla colonna 2.
Nel rispetto della disciplina delle società di comodo, le eventuali perdite di periodi d'imposta precedenti, da riportare nel rigo CN3, possono essere utilizzate fino a capienza della differenza tra il reddito complessivo di gruppo, di cui alla colonna 2 del rigo CN1, e il reddito "minimo" evidenziato nella colonna 1 del medesimo rigo.



Nelle istruzioni al rigo CN6, infine, è specificato che, oltre alle detrazioni per oneri di cui all'articolo 78 del Tuir, vanno qui indicate anche quelle relative alle spese per risparmio energetico evidenziate nel rigo CS17.

Quadro CS
Quest'anno il quadro CS si compone di cinque prospetti, rispetto ai quattro dello scorso anno: il primo è destinato ad accogliere il riepilogo delle perdite non compensate formatesi in costanza di consolidato, il secondo è riservato all'indicazione delle perdite che ciascuna società del gruppo ha apportato al consolidato, il terzo riassume i dati comunicati dalla consolidante alle società consolidate rilevanti ai fini dell'applicazione delle disposizioni di cui all'articolo 128 del Tuir, il quarto è dedicato alla gestione della detrazione per risparmio energetico, mentre l'ultimo accoglie l'ammontare dell'acconto rideterminato relativo al periodo d'imposta 2007.
Per quanto concerne le novità del quadro in esame, nei primi due prospetti è stata sbloccata la colonna 5 dei righi da CS1 a CS6, per consentire l'indicazione delle perdite del terzo periodo d'imposta precedente prodotte in costanza di consolidato.



È stata, inoltre, inserita la nuova sezione "Oneri detraibili - spese per risparmio energetico" al fine di gestire le detrazioni per risparmio energetico. In particolare, nei righi da CS12 a CS16 vanno riepilogati i dati indicati nella sezione I del quadro NX, ovvero nel rigo MX1, con riferimento a ciascuna società partecipante al gruppo che ha sostenuto le spese in argomento, il cui codice fiscale va riportato nella colonna 1 dei predetti righi.
Nelle colonne 2, 3, 4 e 5 vanno indicati, rispettivamente, l'anno di sostenimento delle spese, il codice che individua la tipologia dell'intervento, il numero delle rate scelte, il numero che individua la rata relativa al presente periodo d'imposta (ad esempio, numero 1 nel caso in cui la rata di cui alla colonna 8 sia la prima).
Nelle colonne 6, 7 e 8, infine, vanno riportati l'importo della spesa sostenuta, la relativa detrazione ottenuta applicando all'importo della spesa la percentuale del 55 o del 20% (a seconda della tipologia di spesa), l'importo della rata per la quale si fruisce della detrazione, pari al rapporto tra l'ammontare della detrazione e il numero delle rate scelte.



L'ammontare complessivo della detrazione fruibile nella dichiarazione 2008, da riportare nel rigo CS17, risulta pari alla somma degli importi di colonna 8 dei righi da CS12 a CS16. Il predetto importo deve essere, poi, evidenziato nel quadro CN, rigo CN6, al fine di determinare l'imposta netta di gruppo.



Da ultimo, il rigo CS18 "Rideterminazione dell'acconto" è stato riformulato al fine di tenere conto delle disposizioni contenute nell'articolo 1, comma 403, della Finanziaria 2007, nonché nell'articolo 15-bis, comma 10, del Dl n. 81/2007, in tema di deducibilità delle spese per telefonia, sia fissa che mobile, e per taluni mezzi di trasporto a motore.
Il rigo deve essere utilizzato al fine di dare evidenza dell'acconto relativo al presente periodo d'imposta, calcolato con il metodo storico sulla base dell'imposta indicata in colonna 2, rideterminata tenendo conto delle predette disposizioni.


3 - fine. La prima puntata è stata pubblicata mercoledì 5, la seconda giovedì 6 marzo