Il sistema fiscale indiano sta vivendo un periodi di cambiamenti che culminerà con l’adozione, nel 2012, del nuovo codice tributario.

L’India è un paese federale in cui poteri legislativi sono ripartiti tra il governo centrale e i gli stati federali. Anche in ambito fiscale la Costituzione assegna tali poteri ai due ambiti territoriali secondo le seguenti sfere di competenza: 

- Union list: sono le materie di esclusiva competenza del governo centrale le come le imposte sui redditi diversi da quelli agricoli, le imposte sulla vendita dei beni ed i dazi; 

- State list: sono le materie attribuite al potere dei singoli Stati ossia: i redditi agricoli, le successioni, i terreni e i fabbricati, nonché le tasse sui beni di lusso;

- Concorrent list: ambito di giurisdizione in cui il Governo Centrale ed i singoli Stati operano di concerto, con prevalenza del governo centrale. 

Il sistema fiscale, negli ultimi anni è stato al centro di un processo di rinnovamento che ha interessato l’Income Tax Act (in vigore fin dal 1961) , testo che sarà sostituito da  un nuovo  Direct tax code a partire dal 1 aprile 2012.

 

Tassazione delle persone fisiche

Si distinguono tre categorie di contribuenti: i soggetti passivi dell’imposta sul reddito delle persone fisiche residenti tassati sui redditi ovunque prodotti in applicazione del worldwide principle, i soggetti non residenti assoggettati ad imposta sui redditi prodotti nel territorio dello Stato ed i soggetti "non ordinariamente residenti" (Nor) tassati come i contribuenti non residenti ma assoggettati ad imposta domestica sui redditi generati all’estero se provengono da un’operazione gestita e controllata in India. Il contribuente, pertanto, assume lo status di residente se presente in India per a) 182 giorni all’anno, ovvero b) 60 giorni in un anno e sia stato presente per almeno 365 giorni nei 4 anni precedenti. Se non ricorre alcuna delle precedenti condizioni, il soggetto passivo è qualificato come non residente. Parimenti, un soggetto è Nor qualora c) non sia stato residente in India per 9 anni durante gli ultimi 10 periodi d’imposta, ovvero d) nei 7 anni precedenti il periodo d’imposta considerato non sia stato presente in India per almeno 729 giorni. I redditi del contribuente sono classificati secondo 5 categorie: salari, redditi da proprietà immobiliari, profitti da attività o professioni, redditi di capitale e redditi da altre fonti. I fringe benefits erogati dal datore di lavoro sono assoggettati alla FBT (fringe benefits tax) con una aliquota del 30 per cento sul valore del bene, calcolato secondo determinate regole stabilite dall’ordinamento domestico. Di conseguenza, in caso di applicazione della FBT, il valore dei beni ricevuti dal datore non è computato nell’elaborazione della base imponibile su cui calcolare l’imposta delle persone fisiche. 

La legge prevede un elenco di spese deducibili dal reddito come ad esempi quelle previdenziali, assicurative e mediche. 

Il periodo di imposta per le persone fisiche, così come per quelle giuridiche decorre dal 1° aprile al 31 marzo dell’anno successivo .

 

Le aliquote per le persone fisiche residenti 

Per l’anno di imposta 2010-2011, in  generale è previsto un sistema a scaglioni secondo le seguenti aliquote:

Reddito	Aliquota
0 – 160.000	0%
160.001 – 300.000	10%
300.001 – 500.000	20%
Oltre 500.001	30%

 

Per le donne residenti il primo scaglione è elevato a 190 mila mentre per gli ultra sessantacinquenni residenti, indipendentemente dal sesso a 240 mila. A questo si aggiunge, per gli scaglioni superiori al primo, un  tributo per l’educazione pari al 3% dell’imposta sui redditi dovuta.  Per i non residenti vi è una aliquota fissa del 20% cui si aggiunge il tributo per l’istruzione.

Per l’anno di imposta 2011/2012 per tutte le categorie il secondo scaglione sarà elevato a 500 mila ed il terzo a 800 mila. 

A partire dal 2009 è stato abolita, per le persone fisiche, la sovratassa per i redditi che eccedono 1 milione di rupie e che era pari al 10% dell’imposta sui redditi dovuta. 

Con il nuovo Codice tributario,a partire dal 2012 modifica gli scaglioni di reddito su cui calcolare l’imposta nella seguente maniera:

        

Reddito	Aliquota
0 – 200.000	0%
200.001 – 500.000	10%
500.001 – 1.000.000	20%
Oltre 1.000.001	30%

Viene abolita la distinzione tra contribuenti uomini e donne mentre rimane quella per i contribuenti anziani la cui fascia di esenzione è aumentata a 250.000 rupie. 





Capitale: Nuova Delhi