L’importo dell’imposta che risulta dall’applicazione delle aliquote progressive e delle riduzioni per carichi di famiglia non può, in ogni caso, essere inferiore ad un minimo stabilito:

- 10% del reddito fondiario netto;

- 1% dei ricavi o dei compensi derivanti dalla gestione ordinaria, rispettivamente, per i contribuenti titolari di BICA e BNC, e comunque non inferiore a 200.000 FCFA.

In deroga alle disposizioni concernenti il calcolo dell’IRPP (applicazione delle aliquote progressive, carichi di famiglia e imposta minima dovuta), ai contribuenti titolari di redditi di lavoro dipendente continuano ad applicarsi le regole ante modifiche, vale a dire l’applicazione alla base imponibile mensile delle seguenti aliquote progressive:

Scaglioni mensili di reddito	Aliquota
Da 0 a 50.000 FCFA	0%
Da 50.001 a 130.000 FCFA	10%
Da 130.001 a 280.000 FCFA	15%
Da 280.001 a 530.000 FCFA	20%
Oltre 530.00 FCFA	35%

In presenza di figli a carico l’imposta dovuta viene abbattuta in misura corrispondente ad una percentuale stabilita in funzione del numero dei figli a carico.

N. di figli  a carico	Abbattimento
1	0%
2	5%
3	10%
4	15%
5	20%
6 e oltre	23%

Sempre in deroga alle nuove disposizioni in materia di IRPP:

- i redditi di capitale sono assoggettati ad una ritenuta alla fonte a titolo di imposta del 15% ridotta al 10% se si tratta di azioni di società non  quotate ovvero al 7% se si tratta di azioni di società quotate, nonché al 6% se si tratta di obbligazioni.  

- sulle locazioni superiori a 50.000 FCFA mensili si applica una ritenuta alla fonte a titolo di imposta pari al 10% dell’importo del canone.

 

3. Tassazione delle società

Per il principio di territorialità, l’imposta sulle società (IS) colpisce i redditi delle società che esercitano un’attività economica in Benin ovvero i redditi che sono imputabili alla società in forza di una Convenzione internazionale contro le doppie imposizioni. Sono assoggettati all’imposta sulle società (IS) le società di capitali e assimilate (qualunque sia l’oggetto sociale), gli enti pubblici, gli organismi dello Stato o delle collettività locali che godono di autonomia finanziaria ed esercitano un’attività di carattere industriale o commerciale o effettuano operazioni aventi scopo di lucro. Possono optare, invece, per la tassazione all'IS le società di persone e assimilate, i gruppi di interesse economico (G.I.E.) e le società a responsabilità limitata (S.A.R.L.) con socio unico persona fisica. Sono esenti dall’IS le società neocostituite (per il primo anno di esercizio dell’attività) e determinati enti morali come le società cooperative che esercitano attività commerciale solo nei confronti dei propri associati, le società di mutuo soccorso e le associazioni senza scopo di lucro.

 

3.1 Base imponibile e aliquote

La base imponibile è determinata con metodo analitico (differenza tra costi e ricavi). Tra i costi deducibili troviamo le spese generali, in particolare: le spese per il personale e la manodopera, i compensi agli amministratori, i canoni di locazione di beni mobili e immobili, le quote di ammortamento, le spese di ricerca e sviluppo sostenute per l’apertura di una sede o uno stabilimento all’estero, le erogazioni liberali (nel limite dell’1‰ del volume d’affari), i premi assicurativi versati ai fini della costituzione dell’indennità di fine rapporto, le imposte versate (ad esclusione dell’IS).

Le perdite sono computate in diminuzione del reddito dei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il terzo. Le plusvalenze realizzate durante l’esercizio dell’attività sono imputate al reddito d’impresa per l’intero ammontare e nell’anno di realizzazione. Tuttavia, se il contribuente si impegna a reinvestire nei tre anni successivi alla realizzazione della plusvalenza un importo pari a quello della plusvalenza aumentato del prezzo di acquisto dei beni ceduti, il componente positivo non viene tassato nell’anno in cui è realizzato. La plusvalenza reinvestita viene considerata come destinata all’ammortamento delle nuove immobilizzazioni e dedotta dal prezzo di acquisto dei beni per il calcolo degli ammortamenti e delle ulteriori plusvalenze.  

L’aliquota dell’IS è stabilita nella misura del 25% a favore delle società che esercitano attività industriale e mineraria aumentata al 30% per le società non industriali. Per le imprese assoggettate al “regime del reddito normale” e al “regime del reddito reale semplificato” l’imposta dovuta annualmente non può essere inferiore all’importo ottenuto applicando ai ricavi derivanti dalla gestione ordinaria l’aliquota dello 0,75% e, in ogni caso, non può essere inferiore a 200.000 FCFA.  

 

4. Imposta sul valore aggiunto

L’IVA è stata introdotta in sostituzione dell’imposta sulla cifra d’affari a decorrere dal 22 febbraio 1991. Vi sono assoggettate le persone fisiche e giuridiche che, abitualmente o occasionalmente, effettuano operazioni riconducibili ad un’attività diversa da quella di lavoro dipendente o di attività agricola o che non sia espressamente esente. L’aliquota è unica ed è pari al 18%.

Oltre alle esportazioni, alle cessioni e prestazioni effettuate da soggetti il cui volume d’affari non supera la soglia stabilita con decreto ministeriale, tra le operazioni esenti troviamo le operazioni relative all’importazione alla produzione e alla vendita di medicinali, sieri, vaccini e altre preparazioni farmaceutiche, i prodotti alimentari di prima necessità non trasformati, quali pane, mais, latte, patate, legumi, animali da riproduzione; tutte le prestazioni di carattere medico e paramedico, comprese quelle riguardanti l’ospedalizzazione; l’attività di insegnamento scolastico, universitario, tecnico e professionale effettuate da istituti pubblici ed equiparati; la vendita, l’importazione e la stampa di giornali e di pubblicazioni periodiche di informazione, ad eccezione dei proventi derivanti dalla pubblicità, dagli annunci e dai comunicati; l’importazione e la vendita di libri; le prestazioni rese dalle associazioni senza scopo di lucro conformemente agli obblighi statutari; le operazioni relative a prestazioni assicurative; le operazioni di trasporto pubblico; le operazioni bancarie e finanziarie; la vendita di opere d’arte originali; la fornitura di acqua ed energia elettrica. In caso di contemporaneo esercizio di attività imponibili e di attività esenti, il pro-rata di detrazione dipende dal risultato del rapporto tra le operazioni imponibili e le esportazioni (al numeratore) e tutte le operazioni attive (al denominatore).  

 

5. Le altre imposte 

 

5.1 Versement patronal sur salaires (VPS)

E’ dovuta dalle persone fisiche e giuridiche che corrispondono redditi di lavoro dipendente. Ne sono esenti lo Stato, le collettività locali, gli uffici e gli organismi che esercitato attività non lucrative, le rappresentanze diplomatiche, le organizzazioni internazionali e le imprese assoggettate alla taxe professionnelle unique (TPU, cfr. infra) La base imponibile è costituita dalla massa salariale lorda corrisposta aumentata delle spese di viaggio e dei fringe benefits attribuiti ai lavoratori dipendenti. L'aliquota applicata è pari al 4%, ridotta al 2% a favore degli istituti di insegnamento privato. 

 

5.2 Acconto dell’imposta sui redditi d’impresa e di lavoro autonomo

A decorrere dal 1° gennaio 2004, i titolari di reddito d’impresa e di lavoro autonomo sono tenuti a versare l’acompte de l'impôt assis sur les bénéfices (AIB) dovuto sulle importazioni, sugli acquisti e sui compensi corrisposti per le prestazioni di servizio (escluse quelle effettuate da soggetti non residenti, cfr. infra). Sono esenti dall’AIB le operazioni relative alla vendita di acqua, energia elettrica e le importazioni di beni-merce effettuate nel primo anno di attività.

La base imponibile è costituita dal prezzo del bene (IVA esclusa) e l’aliquota applicata varia dall’1% al 5%.

 

5.3 Ritenuta sulle prestazioni di servizio

A decorrere dall’anno d’imposta 2006, le persone fisiche e giuridiche sono tenute ad effettuare e versare una ritenuta sui compensi corrisposti a soggetti non residenti per prestazioni fornite o utilizzate in Benin. L’obbligo sorge al momento della corresponsione del compenso, indipendentemente dal fatto che la prestazione sia stata resa o fatturata. La ritenuta è calcolata applicando all’importo del compenso abbattuto del 60% l’aliquota del 25% nel caso di prestazione effettuata da un non residente persona fisica, ovvero del 30% se ritratta di prestazione effettuata da persone giuridiche non residenti.    

 

5.4 Tassa professionale unica

E’ un’imposta comunale dovuta annualmente, indipendentemente dalla nazionalità e dalla residenza, da ogni persona fisica o giuridica che esercita in Benin in maniera abituale e professionale un’attività che non dà luogo alla percezione di salari o stipendi e che non ne è espressamente esonerata (ad esempio, i lavoratori autonomi, le imprese di nuova costituzione per il primo anno di attività e le imprese che realizzano un volume d’affari inferiore a 40 milioni FCFA per le cessioni di beni e a 15 milioni FCFA per le prestazioni di servizi). La base imponibile è costituita dal valore locativo professionale dei locali in cui l’attività è esercitata, vale a dire dall’importo del canone se l’immobile è oggetto di locazione ovvero dal canone che il proprietario potrebbe ricavare se fosse concesso in locazione. Il valore locativo è stabilito dall’Amministrazione finanziaria. La TPU è calcolata applicando a detto valore locativo l’aliquota del 6 %. Le collettività locali possono ridurla o aumentarla, rispettivamente, fino al 4% e all’8%. 

 

5.5 Imposta di registro

L’imposta fissa - che va da 500 FCFA a 7.000 FCFA - si applica a tutti gli atti che non costatano un trasferimento di proprietà, usufrutto o godimento di beni mobili o immobili, né ai contratti, agli apporti in  società, alle divisioni di beni mobili o immobili e in generale agli altri atti che sebbene esentati sono portati volontariamente alla formalità della registrazione. L’imposta proporzionale si applica ai trasferimenti di proprietà, usufrutto o godimento di beni mobili o immobili, effettuati sia tra vivi che a causa di morte, e a tutti gli atti prima menzionati con un minimo d’imposta di 2.500 FCFA sempre dovuto. Ad esempio, la locazione di immobili a tempo indeterminato è tassata nella misura dell’8%, quella a tempo determinato e il leasing immobiliare all’1%; la cessione dell’avviamento sconta l’8%; la vendita e gli altri trasferimenti a titolo oneroso di immobili sono tassati nella misura del 12%; ad eccezione della costituzione di società che è gratuita, la cessione a titolo oneroso di azioni, partecipazioni e obbligazioni, le modifiche dell’atto societario, l’aumento di capitale e le operazioni societarie straordinarie scontano l’imposta in misura fissa pari a 6.000 FCFA.

 

5.6 Imposta sulle successioni e sulle donazioni

Il meccanismo di calcolo dell’imposta sulle successioni e dell’imposta sulle donazioni è uniforme e prevede l’applicazione delle medesime aliquote con una riduzione del 25% in caso di donazione contenuta in un contratto matrimoniale.