Una volta fallita Gamma, il curatore aveva chiesto l’estensione del fallimento alle altre due società (Alfa e Beta) e l’inefficacia o la simulazione della vendita a queste ultime dei beni di Gamma. Nel corso del giudizio, le tre società sono però poi giunte a un accordo, in base al quale Alfa deve restituire al curatore di Gamma i beni prima appartenenti a quest’ultima società.

Ciò premesso, il liquidatore di Alfa chiede quale trattamento Iva applicare all’operazione di restituzione dei beni a Gamma. A suo avviso, l’Iva a debito di Alfa dovrebbe essere calcolata sommando l’imposta a credito per l’originario acquisto dei beni da Beta (2005) e quella a debito per la cessione/restituzione a Beta di una parte dei beni oggetto del precedente acquisto, con conseguente emissione da parte di Alfa di una fattura per un imponibile di 78.460 euro e Iva di 15.692 (al netto, quindi, di imponibile e Iva dei beni restituiti a Beta).

Chiara la risposta delle Entrate: posto che l’impegno di Alfa a restituire gratuitamente i beni (a suo tempo venduti da Gamma a Beta e poi da quest’ultima ad Alfa) al curatore del fallimento si evince dalla documentazione integrativa prodotta,  i tecnici dell’Agenzia spiegano che l’operazione di cessione gratuita deve essere assoggettata a Iva (articolo 2, secondo comma, n. 4 del Dpr 633/72) e che come base imponibile deve essere preso in considerazione il valore normale dei beni trasferiti (articolo 13, secondo comma, lettera c dello stesso decreto). Inoltre, dato che si tratta di una cessione gratuita, non sarà obbligatorio esercitare la rivalsa, ma, qualora fosse esercitata, il curatore del fallimento Gamma avrebbe il diritto di calcolare in detrazione l’importo pagato relativamente all’operazione.